環(huán)球快看：*ST和科: 和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于深圳市和科達精密清洗設(shè)備股份有限公司2022年年報問詢函的回復

深圳市和科達精密清洗設(shè)備股份有限公司

深圳證券交易所管理部問詢函的回復

    和信綜字（2023）第 000323 號

(相關(guān)資料圖)

和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

    二○二三年五月十七日

         和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

    關(guān)于深圳市和科達精密清洗設(shè)備股份有限公司

                           和信綜字（2023）第000323號

深圳證券交易所管理部：

  根據(jù)貴部于 2023 年 5 月 6 日下發(fā)的《關(guān)于對深圳市和科達精密清洗設(shè)備股份有限

公司 2022 年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第 69 號）（以下簡稱“問

詢函”）的要求，我們對問詢函中需要年審會計師發(fā)表核查意見的關(guān)注事項，進行了

審慎核查。現(xiàn)回復如下：

  問題 2．年報顯示，報告期你公司實現(xiàn)營業(yè)收入僅 8,625.62 萬元，同比下降 56.91%；

歸母凈利潤-8,107.05 萬元，同比下降 710.61%；扣非后歸母凈利潤-8,831.44 萬元，

已經(jīng)連續(xù)四年為負值。此外，報告期你公司主要業(yè)務(wù)產(chǎn)品即清洗產(chǎn)品毛利率僅 1.67%，

與 2021 年相比下降 20.88 個百分點。

  請你公司：

  （1）結(jié)合目前業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、行業(yè)環(huán)境、產(chǎn)品核心競爭力、在手訂單等因素，

說明報告期營業(yè)收入和歸母凈利潤大幅下滑的原因，以及你公司改善相關(guān)業(yè)務(wù)盈利水

平的具體措施（如有）；

  （2）結(jié)合清洗產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品價格及定價政策、產(chǎn)能利用率等情況，分

析說明其毛利率大幅下滑的原因，與同行業(yè)公司的同類產(chǎn)品相比是否存在顯著差異，

并說明差異原因（如適用）；

  （3）結(jié)合營業(yè)收入大幅下滑且不足一億元、報告期大額虧損、扣非后凈利潤連

續(xù)多年為負值、毛利率微薄等因素，說明你公司持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性，

財務(wù)報表的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理。

  請年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表明確意見。

  一、結(jié)合目前業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、行業(yè)環(huán)境、產(chǎn)品核心競爭力、在手訂單等因素，說

明報告期營業(yè)收入和歸母凈利潤大幅下滑的原因，以及你公司改善相關(guān)業(yè)務(wù)盈利水平

的具體措施（如有）；

  【公司回復】：

  目前公司主要從事精密清洗設(shè)備的研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)與銷售，以滿足客戶在工業(yè)

生產(chǎn)中各個環(huán)節(jié)的各類精密清洗需求。主要產(chǎn)品包括精密清洗（主要包括超聲波清洗、

平板清洗、噴淋清洗、碳氫清洗等）、純水生產(chǎn)設(shè)備、污水處理設(shè)備和中水回用設(shè)備、

電子類電鍍設(shè)備、塑膠類電鍍設(shè)備、五金類電鍍設(shè)備等。公司產(chǎn)品應用行業(yè)廣泛，包

括消費電子、平板顯示、汽車零部件、光伏、裝備制造、家電、航天航空、光學、半

導體等行業(yè)。

  公司近兩年各產(chǎn)品收入變動情況如下：

                                                        單位：人民幣萬元

 產(chǎn)品類別                     占營業(yè)收入                    占營業(yè)收入      同比增減（%）

            金額                       金額

                          比重（%）                    比重（%）

清洗產(chǎn)品         6,011.13        69.69   16,561.04        82.73      -63.70

水處理產(chǎn)品        1,259.24        14.60    1,471.71         7.35      -14.44

其他產(chǎn)品             598.80       6.94        327.79       1.63       82.68

其他業(yè)務(wù)收入           756.44       8.77    1,658.59         8.29      -54.39

  合計         8,625.62       100.00   20,019.13       100.00      -56.91

  截至本年報問詢函回復出具之日，公司主營業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品、經(jīng)營模式、主要的

業(yè)績驅(qū)動因素未發(fā)生重大變化。

   （1）技術(shù)優(yōu)勢

   公司始終秉承“科技創(chuàng)新、品質(zhì)第一、客戶至上、誠信服務(wù)”的經(jīng)營理念，致力

于工業(yè)精密清洗設(shè)備的研發(fā)制造，憑借日益精進的技術(shù)與強大的產(chǎn)研能力，率先發(fā)展

成為研發(fā)、設(shè)計、制造為一體的現(xiàn)代化大型超聲波清洗設(shè)備和配套設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)。公

司致力于工業(yè)精密清洗設(shè)備的研發(fā)制造，堅持科技創(chuàng)新戰(zhàn)略，積極提升企業(yè)自主創(chuàng)新

能力，著重技術(shù)、銷售、品質(zhì)、研發(fā)人員的培養(yǎng)，在技術(shù)上不斷突破，有利于提升公

司技術(shù)競爭力。

   （2）客戶優(yōu)勢

   公司擁有穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)的客戶群體和豐富的配套經(jīng)驗，能夠根據(jù)不同行業(yè)不同客戶不

同產(chǎn)品的各類清洗需求，提供整套精密清洗解決方案，有效幫助客戶提升產(chǎn)品性能，

延長產(chǎn)品壽命，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。公司通過多年的經(jīng)營，憑借穩(wěn)定的產(chǎn)品質(zhì)量和良好的

售后服務(wù)，在業(yè)內(nèi)形成了良好的口碑和較高的行業(yè)知名度，公司積累了豐富的客戶資

源，與各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)先企業(yè)建立長期合作關(guān)系。

   （3）管理優(yōu)勢

   公司管理人員對行業(yè)具有深刻的理解，能夠基于公司的實際情況、行業(yè)發(fā)展水平

和市場需求制定適合公司的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃。核心管理團隊均是從公司基層成長起來，

對公司和團隊有高度的認同感，相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗豐富，是國內(nèi)精密清洗行業(yè)最富有戰(zhàn)斗

力的團隊之一。

   截止 2023 年 5 月 17 日，公司在手訂單不含稅 9,178.04 萬元，具體明細情況如

下：

                                           單位：人民幣萬元

       客戶名稱        產(chǎn)品名稱       整機數(shù)量（臺/套）      不含稅金額

客戶 1          超聲波清洗機                   1          77.88

客戶 2    超聲波清洗機          1    77.88

客戶 3    廢水達標處理系統(tǒng)        1    44.44

客戶 4    超聲波清洗機          3      8.5

        脫膜清洗機           1    41.03

客戶 5

        維修清洗機           2    27.61

客戶 6    設(shè)備改造            1    19.47

        玻璃清洗機           4    243.16

        清洗機             29   866.17

客戶 7

        芯片清洗機           2    24.64

        清洗設(shè)備            10   619.66

客戶 8    鍍膜后清洗機          1    34.19

        半自動超聲波清洗機       1    37.35

客戶 9

        三槽式超聲波氣相清洗機     1     6.02

客戶 10   污水處理設(shè)備          1    132.51

客戶 11   全自動超聲波清洗機       1    28.21

客戶 12   超純水系統(tǒng)           1      400

客戶 13   全自動超聲波清洗機       2    84.96

客戶 14   全自動超聲波清洗機       1    49.56

客戶 15   全自動多槽超聲波清洗機     1    36.28

        鍍膜前超聲波清洗機       1    28.76

客戶 16

        蝕刻后平板清洗機        5    133.63

客戶 17   純水設(shè)備            3      885

客戶 18   單槽超聲波清洗機        1     0.88

客戶 19   水處理設(shè)備           1    47.44

        清洗機改造           2    22.83

客戶 20   全自動超聲波清洗機       2     3.42

        全自動褪鍍清洗機        2    91.38

客戶 21   全自動超聲波清洗機       1     17.7

客戶 22   超純水系統(tǒng)           1     7.33

        廢水處理及中水回用系工程    1    870.09

客戶 23

        全自動清洗機          3    117.95

客戶 24   清洗機改造           2    10.68

客戶 25   清洗機             6    607.35

客戶 26   全自動超聲波清洗機       1     20.8

客戶 27   清洗機             2    230.09

客戶 28   全自動光學玻璃超聲波清洗機   1    40.17

客戶 29   全自動超聲波清洗機       1    70.62

客戶 30   單工位手動噴洗機        1    22.05

             全自動超聲波清洗機              1        64.6

客戶 31

             清洗機                    1       59.29

             清洗干燥機                  3      244.25

客戶 32        單水套六工位旋轉(zhuǎn)清洗機            3      167.26

             總成高壓清洗輥道精洗線            3    1,048.67

客戶 33        一期純水系統(tǒng)擴容               1      153.85

客戶 34        全自動超聲波清洗機              1       48.13

客戶 35        清洗機改造                  1        4.96

             清洗機                    8      274.42

客戶 36

             磨邊后清洗機入料扣改造            9       87.52

             清洗機                    4      115.93

客戶 37

             平板清洗機改造                1        17.7

客戶 38        全自動真空萃取機               2      159.29

客戶 39        清洗機                    1        46.5

客戶 40        玻璃清洗機                  2      119.47

售后維修及耗材銷售    售后維修及耗材銷售              0      478.51

合計                                 143   9,178.04

     注：上表合計數(shù)與明細數(shù)之和存在尾數(shù)差異系四舍五入導致。

     （1）宏觀環(huán)境影響

壓力、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型等影響下，公司所屬專用設(shè)備行業(yè)，國內(nèi)傳統(tǒng)制造業(yè)整體低迷，總體

需求放緩，競爭加劇，行業(yè)經(jīng)營下行壓力加大。公司精密清洗設(shè)備主要應用領(lǐng)域玻璃

產(chǎn)業(yè)及終端應用消費電子市場，市場整體需求放緩，公司訂單量減少，業(yè)績未達預期。

     （2）根據(jù)謹慎性原則，公司第四季度部分項目收入確認采用凈額法，涉及業(yè)務(wù)

影響不含稅收入金額約為 3200 萬元。

     （3）公司上半年處于實控權(quán)變更的過渡期，對公司產(chǎn)能和收入的提升在短期內(nèi)

產(chǎn)生一定的影響。

  （1）營業(yè)收入大幅下降（詳情如上）

  （2）毛利率降低，受直接人工、制造費用等營業(yè)成本分攤的影響，對公司整體

毛利造成較大沖擊。公司 2022 年度、2021 年度毛利分別為 900.33 萬元、5,068.20

萬元，毛利率下降 14.88%。

  （3）母公司本期虧損，待彌補虧損金額較大，考慮到公司訂單減少等原因，出

于謹慎性原則，本期對母公司虧損等不再確認遞延所得稅資產(chǎn)，沖減以前年度確認的

遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減凈利潤約 822 萬元。

  （4）投資收益減少，報告期內(nèi)公司處置子公司取得投資收益-286.89 萬元，上年

處置子公司取得投資收益 5,816.27 萬元，同期對比減少營業(yè)利潤 6,107.07 萬元。

  （1）公司已于 2023 年初成立營銷中心，下設(shè)銷售部、渠道部、客服部及售后部，

配備專人負責客戶開發(fā)、維護等，將在不斷加強與老客戶的深入合作的同時，通過定

位市場目標、增加廣告宣傳、加大營銷力度等方式，大力開拓市場挖掘開發(fā)新客戶，

逐步提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，擴大市場份額，同時加強客戶的驗收和收款管理。

  （2）穩(wěn)定現(xiàn)有業(yè)務(wù)基本盤，積極開拓新興業(yè)務(wù)，如工業(yè)清洗劑業(yè)務(wù)。緊扣“環(huán)

保”主題的工業(yè)清洗劑行業(yè)，近年市場主體不斷涌現(xiàn)，行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展并保持持續(xù)增長。

作為超聲波清洗設(shè)備使用的延生品，工業(yè)清洗劑業(yè)務(wù)將與公司的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)鏈形成良好

的互補。

  （3）進一步強化研發(fā)，加大研發(fā)投入，輻射各地制造工廠，通過同步設(shè)計、同

步研發(fā)、快速響應，積極配合市場，確保產(chǎn)品的品質(zhì)、交期、成本的實現(xiàn)，持續(xù)滿足

客戶的需求，從而提升市場競爭力。

  （4）加強財務(wù)管理、費用預算、資金預算與日常經(jīng)營緊密結(jié)合，落實全面預算

管理和全員成本控制意識，加強原材料采購成本的控制管理，降低產(chǎn)品成本，嚴格控

制公司的各項費用支出，提升資金使用效率，建立和完善全員成本控制體系和制度。

  （5）優(yōu)化完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善的公司治理結(jié)構(gòu)有助于促進公司未來經(jīng)營業(yè)

務(wù)的開展、盈利能力的改善以及風險管控能力的提升。公司正逐步對治理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)

化完善，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營決策管理，提升企業(yè)現(xiàn)代化治理能力。

  （6）積極推進重組并購，全面提升公司發(fā)展質(zhì)量。審慎考察并選擇具有良好成

長性的優(yōu)質(zhì)標的資產(chǎn)，充分利用新控股股東的資源優(yōu)勢，積極論證通過戰(zhàn)略合作或收

購整合等多種可行的方式改善盈利能力。

  【會計師回復】：

  我們執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

  （一）了解公司行業(yè)市場情況、市場拓展方式、訂單來源、競爭格局以及公司

的市場定位和產(chǎn)品定位；

  （二）獲取報告期內(nèi)主要合同清單，檢查合同內(nèi)容、驗收時點、履約進度、收

入及成本確認等執(zhí)行情況；

  （三） 執(zhí)行實質(zhì)性測試程序，檢查收入確認依據(jù)，查驗相關(guān)物流單、驗收單等；

  （四） 向重要客戶函證項目合同金額、驗收時間及欠款余額等內(nèi)容；

  （五） 結(jié)合對存貨的審計程序，查閱項目成本中的人工成本、其他成本歸集是

否準確、合理，檢查成本核算是否真實、準確、完整，營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入確認是否

匹配；

  （六）結(jié)合固定資產(chǎn)盤點程序，了解公司設(shè)備使用情況，了解產(chǎn)能利用率情況；

  （七）了解公司應對營業(yè)收入及凈利潤下滑采取的舉措等。

  通過執(zhí)行以上程序，我們認為：報告期內(nèi)公司營業(yè)收入下降及歸母凈利潤大幅

下滑主要原因為公司精密清洗設(shè)備主要應用領(lǐng)域市場整體需求放緩，公司訂單需求減

少，導致營業(yè)收入下滑，同時訂單不足直接影響產(chǎn)能利用率，導致單位成本增加，凈

利潤隨之下滑，公司正在采取多項舉措改善相關(guān)業(yè)務(wù)盈利水平。

  二、結(jié)合清洗產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品價格及定價政策、產(chǎn)能利用率等情況，分析

說明其毛利率大幅下滑的原因，與同行業(yè)公司的同類產(chǎn)品相比是否存在顯著差異，并

說明差異原因（如適用）；

  【公司回復】：

                                                                單位：人民幣萬元

        項目                     2022 年度                          2021 年度

      營業(yè)收入                     6,011.13                         16,561.04

      營業(yè)成本                     5,910.75                         12,825.76

        毛利率                     1.67%                            22.55%

                                                                單位：人民幣萬元

    成本結(jié)構(gòu)

                      金額                   占比         金額                     占比

    直接材料            2,995.41              50.68%    7,807.66                60.87%

    人工成本             977.62               16.54%    1,749.49                13.64%

    制造費用            1,937.72              32.78%    3,268.61                25.48%

      合計            5,910.75              100.00%   12,825.76               100.00%

                                                                單位：人民幣萬元

   年度         營業(yè)收入                   直接材料           人工成本                  制造費用

  因公司產(chǎn)品屬于“非標定制產(chǎn)品”，公司定價系基于客戶對產(chǎn)品具體需求定制，

公司出具設(shè)計方案，確定所需材料用量，測算材料采購成本（一般材料成本約占訂單

金額 40%-60%），保留一定利潤空間，客戶確認產(chǎn)品價格后公司進行采購及生產(chǎn)。報

告期內(nèi)公司產(chǎn)品定價政策與上期保持一致，2022 年度、2021 年度直接材料占營業(yè)收

入比例分別 49.83%、47.14%，變動基本保持一致。

  報告期清洗產(chǎn)品毛利率由 2021 年度的 22.55%下降至 1.67%，毛利率減少了 20.88%，

產(chǎn)品毛利率大幅下滑主要原因系生產(chǎn)訂單不飽和，產(chǎn)能利用率低，導致分攤的直接人

       工和制造費用成本較高，報告期直接人工占營業(yè)收入的比例較上期增加 5.70%，制造

       費用占營業(yè)收入的比例較上期增加 12.50%。

         公司及同行業(yè)可比上市公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利率情況如下：

                                                                             單位：人民幣萬元

 公司                                                                               入變動      變動

                                                                                  （%）      （%）

         營業(yè)收入         營業(yè)成本         毛利率（%）     營業(yè)收入          營業(yè)成本        毛利率（%）

江蘇神通     195,505.40   137,139.16      29.85   190,972.38   131,335.56     31.23    2.37    -1.37

金財互聯(lián)     121,971.35   93,648.15       23.22   120,190.00    94,974.59     20.98    1.48     2.24

雪人股份     196,602.71   165,214.27      15.97   200,865.56   173,450.73     13.65   -2.12     2.32

機器人      357,574.56   326,757.25       8.62   329,819.13   304,847.70      7.57    8.42     1.05

佳士科技     123,209.60   91,888.67       25.42   124,934.71    87,169.70     30.23   -1.38    -4.81

隆華科技     230,110.16   174,861.04      24.01   220,907.49   158,773.36     28.13    4.17    -4.12

興源環(huán)境     135,451.40   132,425.35       2.23   233,633.65   204,325.92     12.54   -42.02   -10.31

平均值                                   18.47                               20.62            -2.15

本公司       8,625.62     7,725.29       10.44   20,019.13     14,950.94     25.32   -56.91   -14.88

         報告期內(nèi)未查詢到同行業(yè)同類產(chǎn)品，因此對比分析了同行業(yè)整體毛利率的變動情

       況，由上表可見，同行業(yè)可比上市公司毛利率平均值減少 2.15 個百分點，呈現(xiàn)下滑

       趨勢，本公司因營業(yè)收入較上期減少 56.91 個百分點，且報告期較上期分攤的人工制

       費較多，導致毛利率減少 14.88 個百分點。

         【會計師回復】：

         （一） 訪談了公司管理層，了解公司的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)特點、定價方式、成本

       構(gòu)成等影響毛利率的因素；

         （二）獲取并檢查公司銷售收入明細表、成本明細表，分析毛利率的變化情況；

         （三）結(jié)合收入、成本核查，獲取并核查了重要銷售合同、重要采購合同、驗收

單、入庫單等原始資料，核查收入成本的真實性、準確性、完整性；

  （四）獲取公司在手訂單，了解是否存在本期在手訂單大幅減少等情況；

  （五）結(jié)合固定資產(chǎn)盤點程序，了解主要設(shè)備利用率情況；

  通過執(zhí)行以上程序，我們認為：公司生產(chǎn)訂單不飽和，產(chǎn)能利用率低，產(chǎn)品分攤

的直接人工和制造費用成本較高，導致產(chǎn)品毛利率大幅下滑。

  三、結(jié)合營業(yè)收入大幅下滑且不足一億元、報告期大額虧損、扣非后凈利潤連續(xù)

多年為負值、毛利率微薄等因素，說明你公司持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性，

財務(wù)報表的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理。

  【公司回復】：

  公司營業(yè)收入大幅下滑且不足一億元、報告期大額虧損、扣非后凈利潤連續(xù)多年

為負值，截止目前公司經(jīng)營能力并未發(fā)生重大變化，公司的可持續(xù)經(jīng)營能力不存在重

大不確定性，財務(wù)報表的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理。

  公司主要從以下兩方面對公司的持續(xù)經(jīng)營能力進行分析評價及判斷：

  （一）財務(wù)層面分析評價及判斷

萬元、8,831.98 萬元，近三年累計經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為正值。

率較低并且相對穩(wěn)定。

  公司無銀行借款，并且主要房產(chǎn)及設(shè)備均不存在抵押受限等情況，償債能力較高。

  綜合上述分析，公司近三年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量合計為正值，營運資金充裕，資金流

較充足，資產(chǎn)負債率穩(wěn)定，償債能力較強。

  我們從財務(wù)方面判斷公司持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性。

  （二） 經(jīng)營層面分析評價及判斷

為上市公司和行業(yè)知名大企業(yè)，信譽良好。受到宏觀環(huán)境的影響，客戶的投資也在放

慢，訂單的總體數(shù)量雖然減少了，但是公司在行業(yè)的影響力和口碑是良好的，公司擁

有豐富的配套經(jīng)驗，能夠根據(jù)不同行業(yè)不同客戶不同產(chǎn)品的各類清洗需求，提供整套

精密清洗解決方案，有效幫助客戶提升產(chǎn)品性能，延長產(chǎn)品壽命，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。

  公司通過多年的經(jīng)營，憑借穩(wěn)定的產(chǎn)品質(zhì)量和良好的售后服務(wù)，在業(yè)內(nèi)形成了良

好的口碑和較高的行業(yè)知名度，多年經(jīng)營積累了豐富的客戶資源，與各制造業(yè)細分領(lǐng)

域的頭部企業(yè)建立了長期合作關(guān)系。

較充足，業(yè)務(wù)具有可持續(xù)性，目前公司的生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定，現(xiàn)金流較為充裕，各項業(yè)務(wù)

有序進行。

  經(jīng)上述對公司經(jīng)營層面分析評價及判斷，公司業(yè)務(wù)持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確

定性。

     【會計師回復】：

  針對公司持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性，財務(wù)報表的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合

理，我們執(zhí)行了包括不限于以下審計程序：

  （一）了解財務(wù)方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，

如是否存在凈資產(chǎn)為負、在到期日無法償還債務(wù)等情形；

  （二）了解經(jīng)營方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，

如是否存在管理層計劃清算被審計單位或終止經(jīng)營、關(guān)鍵管理人員離職且無人替代情

形；

  （三）了解其他方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，

如是否存在違反有關(guān)資本或其他法定要求、未決訴訟或監(jiān)管程序，可能導致其無法支

付索賠金額等情形；

  （四）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營作出的評估，包括考慮管理層作出評估的過程、依

據(jù)的假設(shè)、管理層的應對計劃以及管理層的計劃在當前的情況下是否可行；

  （五）與管理層討論，評價 2023 年度管理層改善經(jīng)營措施的可行性；

  （六）與治理層溝通管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當、以及

對審計報告的影響。

  通過執(zhí)行上述程序，我們認為，公司營運資金充裕，資金流較充足，資產(chǎn)負債率

穩(wěn)定，償債能力較強，公司采取多項舉措改善相關(guān)業(yè)務(wù)盈利水平，公司在未來 12 個

月能夠持續(xù)經(jīng)營，其持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性，財務(wù)報表的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合

理。

     問題 3．年報顯示，你公司 2022 年第四季度實現(xiàn)營業(yè)收入 4,309.95 萬元，占全

年營業(yè)收入的 49.97%，第四季度扣非后凈利潤為-4,962.51 萬元，第四季度扣非后虧

損占全年虧損的 56.19%。

  請你公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)模式、所處行業(yè)特點、訂單的簽訂和執(zhí)行時間、交付周期

等因素，說明公司經(jīng)營是否存在季節(jié)性特點，以及報告期第四季度營業(yè)收入占比高的

原因及合理性，并說明 2022 年第四季度扣非后凈利潤和營業(yè)收入的波動情況明顯不

匹配的原因及合理性。

  請年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表明確意見。

     【公司回復】：

  （1）公司所處行業(yè)屬于非標準化定制行業(yè)，采用“按單定制生產(chǎn)”的專業(yè)配套

制造經(jīng)營模式。公司產(chǎn)品為非標產(chǎn)品，從簽訂訂單到發(fā)貨、驗收、確認收入周期長短

      主要取決于產(chǎn)品工藝的復雜性以及客戶對于產(chǎn)品驗收的時間長短，各季度訂單簽訂情

      況不均勻，所以公司各季度實現(xiàn)營業(yè)收入存在波動。

        公司已按照《企業(yè)會計準則》及公司收入政策確認收入即在客戶取得相關(guān)商品或

      服務(wù)控制權(quán)時確認收入，產(chǎn)品銷售收入為需要安裝的設(shè)備的銷售收入，公司按合同（訂

      單）的規(guī)定進行設(shè)計、加工制造并安裝完成，客戶予以驗收合格后，作為收入確認的

      時點；不需要安裝的配件及材料的銷售收入，依據(jù)訂單發(fā)出產(chǎn)品經(jīng)客戶簽收后，確認

      銷售收入。

        （2）2022 年 9 月公司控股股東變更，在新的經(jīng)營管理班子帶領(lǐng)下，公司在客戶

      驗收方面加大管理及投入力度，第四季度收入較前三季度有所增長。

        （3）報告期前五大客戶訂單的簽訂、執(zhí)行及驗收時間如下：

                                                             單位：人民幣萬元

                    整機數(shù)

客戶名稱         產(chǎn)品名稱   量（臺/   簽訂時間                發(fā)貨時間          驗收時間           金額

                    套）

       全自動超聲波清洗機     13    2022/6/19    9/18、9/23、10/5、      2022 年 11 月    415.71

       全自動 VI 清洗機    1     2022/2/25    2022/5/17             2022 年 6 月    311.25

       全自動 VI 清洗機    1     2022/2/25    2022/4/17             2022 年 6 月    302.40

       全自動超聲波清洗機     4     2019/12/21                         2022 年 6 月    134.51

       全自動超聲波清洗機     7     2022/6/19    2022/9/14、9/18       2022 年 11 月    128.79

       全自動超聲波清洗機     3     2020/1/16    2022/7/26、8/1、8/4    2022 年 11 月     79.65

客戶一

       全自動褪鍍清洗機      1     2018/11/1    2020/11/25           2022 年 11 月     45.69

       鋼片清洗機         1     2022/9/23    2022/11/22           2022 年 12 月     40.71

       清洗機           1     2022/8/10    2022/12/11           2022 年 12 月     28.32

       全自動超聲波清洗機     1     2020/1/16    2021/11/25            2022 年 6 月     26.55

       清洗機           1     2022/8/10    2022/12/11           2022 年 12 月     24.78

       料帶清洗機         1      2022/9/7    2022/11/15           2022 年 12 月     23.01

       清洗機           1     2022/8/10    2022/8/15            2022 年 12 月     22.12

       全自動超聲波清洗機     3     2017/5/18    2017/6/16             2022 年 9 月     5.13

       售后維修及耗材銷售                                            2022 年 1-12 月   123.68

客戶二    B5 純水供給       1     2022/3/22    2022/7/15             2022 年 9 月     5.60

        售后維修及耗材銷售                                                     2022 年 1-12 月         810.26

        鍍膜前清洗機             3        2022/4/1   2022/5/7、5/27、6/9       2022 年 12 月          134.07

        雙機桶清洗機             1      2022/10/1    2022/11/17              2022 年 12 月          125.40

        絲印后清洗機             3        2022/4/1   2022/5/18、6/22、7/8      2022 年 12 月          124.78

        鋼化前脫油清洗機           2        2022/4/1   2022/6/22、 7/21         2022 年 12 月          120.35

        SC 純水清洗機+DF 純水清洗

客戶三                        1      2022/10/1    2022/11/12              2022 年 12 月           94.16

        機

        平衡環(huán)器清洗機            1      2022/10/1    2022/11/17              2022 年 12 月           93.27

        鍍膜前清洗機             1      2022/4/17    2022/7/1                2022 年 12 月           44.69

        HKD-T500 鍍膜前清洗機    1        2022/8/3   2022/9/26               2022 年 12 月           19.47

        售后維修及耗材銷售                                                     2022 年 1-12 月              5.61

        超純水系統(tǒng) 600T/H       1      2022/10/8    2022/12/8               2022 年 12 月

客戶四                                                                                         403.65

        超純水系統(tǒng) 200T/H       1      2022/11/5    2022/12/25              2022 年 12 月

客戶五     租賃費                       2022/3/23                           2022 年 5-7 月          500.28

                               合計                                                         4,193.90

        注：上表合計數(shù)與明細數(shù)之和存在尾數(shù)差異系四舍五入導致。

        由上表可見，公司產(chǎn)品根據(jù)生產(chǎn)工藝繁簡程度生產(chǎn)周期一般為 1 至 6 個月不等，

      但存在一些訂單生產(chǎn)及驗收周期較長，原因一方面系客戶公司負責對接人員變動導致

      溝通不暢，另一方面系雙方驗收過程存在整改或爭議導致。

        報告期及以前年度第四季度營業(yè)收入相關(guān)情況如下：

                                                                          單位：人民幣 萬元

               項目              2022 年度             2021 年度                 2020 年度

      第四季度營業(yè)收入                      4,309.95              11,642.84                   7,259.50

      全年營業(yè)收入                        8,625.62              20,019.13               15,042.49

      占比（%）                            49.97                 58.16                      48.26

        上表可見，2022 年度、2021 年度、2020 年度第四季度營業(yè)收入占全年營業(yè)收入

      的比例分別為：49.97%、58.16%、48.26%，基本一致。

        故公司經(jīng)營不存在季節(jié)性特點，報告期第四季度收入占比高具有合理性。

       報告期公司各季度扣非后凈利潤與營業(yè)收入變動情況如下：

                                                           單位：人民幣萬元

        項目          第一季度         第二季度         第三季度           第四季度

營業(yè)收入                 1,052.47     2,163.43      1,099.77      4,309.95

營業(yè)收入各季度占比               12.20%       25.08%       12.75%         49.97%

歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常

                     -1,105.19    -1,454.29    -1,309.45      -4,962.51

性損益的凈利潤

歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常

性損益的凈利潤各季度占比

信用減值損失（損失以“-”號填列）      -10.31        63.46       -94.72        -966.94

資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號填列）                                              -568.18

小計                     -10.31        63.46       -94.72       -1,535.13

以上成本費用項各季度占比            0.65%        -4.02%        6.01%         97.36%

扣除季度變動較大的成本費用項后

                     -1,094.88    -1,517.75    -1,214.73      -3,427.38

的凈利率

扣除后各季度占比                15.09%       20.92%       16.74%         47.24%

       公司 2022 年第四季度營業(yè)收入占比全年營業(yè)收入 49.97%，扣非后凈利潤占比

 值損失合計 1,535.13 萬元，占全年比例為 97.36%。第四季度剔除以上變動較大的財

 務(wù)報表項目后扣非后凈利潤與營業(yè)收入變動幅度基本一致。

       第四季度信用減值損失大幅增加，主要原因為第四季度轉(zhuǎn)讓子公司，對原應收子

 公司往來款計提信用減值損失約 376 萬等事項導致。

       第四季度資產(chǎn)減值損失大幅增加，主要原因為公司考慮到本期設(shè)備產(chǎn)能利用率低，

 故聘請評估師對公司固定資產(chǎn)及部分長賬齡存貨進行評估，根據(jù)評估結(jié)果計提資產(chǎn)減

 值損失。

       【會計師回復】：

       針對上述事項，我們執(zhí)行不限于以下審計程序

       （1）了解與收入相關(guān)的內(nèi)部控制；

       （2）以抽樣方式檢查與收入確認相關(guān)的支持性文件，包括合同、訂單、驗收單、

運輸單據(jù)、回款單據(jù)等；

  （3）獲取了和科達公司與主要客戶簽訂的合同，對合同關(guān)鍵條款進行核實，如

①發(fā)貨及驗收；②付款及結(jié)算；③質(zhì)保政策等；識別客戶是否取得相關(guān)商品或服務(wù)控

制權(quán)，評價收入確認時點是否符合企業(yè)會計準則的要求；

  （4）在抽樣的基礎(chǔ)上，向主要客戶函證本期收入及應收賬款余額；

  （5）就資產(chǎn)負債表前后記錄的交易，選取樣本，核對出庫單，發(fā)票或結(jié)算單等

證據(jù)，結(jié)合應收賬款函證，評價收入確認完整性及是否計入恰當?shù)臅嬈陂g；

  （6）對本期新增客戶及供應商執(zhí)行走訪程序，現(xiàn)場查驗設(shè)備狀況；

  （7）獲取公司壞賬計提明細表，對壞賬準備計提情況進行復核；

  （8）獲取并復核固定資產(chǎn)及存貨評估報告，復核公司資產(chǎn)減值損失計提情況；

   通過執(zhí)行以上審計程序，我們認為公司產(chǎn)品為非標產(chǎn)品，從簽訂訂單到發(fā)貨、

驗收、確認收入周期長短主要取決于產(chǎn)品工藝的復雜性以及客戶對于產(chǎn)品驗收的時間

長短，各季度訂單簽訂情況不均勻，各季度實現(xiàn)營業(yè)收入存在波動具有合理性，對公

司計提的資產(chǎn)減值損失和信用減值損失進行復核，相關(guān)減值損失計提合理充足，第四

季度相關(guān)信用減值損失的計提導致扣非后凈利潤與營業(yè)收入的變動幅度不一致。

  問題 4．年報顯示，報告期你公司前五大客戶銷售收入合計 4,193.90 萬元，占

年度銷售總額的 48.62%。

  請你公司說明前五大客戶名稱、成立時間、注冊資本、主營業(yè)務(wù)、合作年限、是

否報告期新增客戶，銷售的具體產(chǎn)品、金額和截至目前的回款情況，與你公司董事、

監(jiān)事、高級管理人員、直接或間接持股 5%以上股東之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他業(yè)

務(wù)往來；前五大客戶系報告期新增客戶的，進一步說明報告期前五大客戶發(fā)生較大變

化的原因，你公司主要銷售渠道和客戶合作關(guān)系是否穩(wěn)定、持續(xù)。

  請年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表明確意見。

  【公司回復】：

  公司前五大客戶名稱及相關(guān)信息詳見下表，前五大客戶與公司董事、監(jiān)事、高級

       管理人員、直接或間接持股 5%以上股東之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他業(yè)務(wù)往來。

         公司本期前五大新增客戶中的深圳市德酈達光電技術(shù)有限公司（以下簡稱德酈達）

       和南京大庭環(huán)保科技有限公司（以下簡稱南京大庭）實控人為原和科達員工，員工離

       職后從事與和科達同產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，鑒于德酈達和南京大庭的資金實力及生

       產(chǎn)產(chǎn)能限制，客戶無法按時保質(zhì)滿足其客戶要求，在這種情況下，公司與客戶經(jīng)過反

       復談判后達成合作，客戶承接訂單后將其轉(zhuǎn)包給公司生產(chǎn)加工。

         公司與德酈達銷售業(yè)務(wù)主要為精密清洗設(shè)備，單項訂單或者合同金額均不大，公

       司自 2022 年 4 月開始與德酈達持續(xù)合作，合作關(guān)系穩(wěn)定。

         公司與南京大庭銷售業(yè)務(wù)主要為水處理設(shè)備，單項訂單或者合同金額較高，公司

       與該客戶的合作需根據(jù)業(yè)務(wù)情況而定，不保證業(yè)務(wù)的持續(xù)及穩(wěn)定性，公司編制《2022

       年度營業(yè)收入扣除情況表》時，已將該業(yè)務(wù)收入作為營業(yè)收入扣除項目進行扣除。

         公司本期前五大新增客戶中的廣東川湖科技有限公司為服務(wù)器租賃業(yè)務(wù)，從事該

       業(yè)務(wù)的子公司股權(quán)已對外轉(zhuǎn)讓，該業(yè)務(wù)不具有持續(xù)性和穩(wěn)定性，公司編制《2022 年度

       營業(yè)收入扣除情況表》時，已將該業(yè)務(wù)收入作為營業(yè)收入扣除項目進行扣除。

                                                                           單位：人民幣萬元

                                                           是否為                    2022 年末

                  成立時                              合作年           銷售的具

 所屬集團    直接客戶名稱              注冊資本         主營業(yè)務(wù)             新增客          銷售收入      應收款余       期后回款

                    間                                  限         體產(chǎn)品

                                                           戶                        額

                                                                 清洗機改

         客戶 1-1                                            否     造及耗材     30.25      96.10

                  -21       8 萬人民幣       制造、銷售等        上

                                                                 銷售

                                                                 清洗機、

客戶 1     客戶 1-2                                    2-3 年   否     鋼片清洗    777.43     181.07    142.40

                  -03       萬人民幣         制造、銷售等

                                                                 機等

                                                                 全自動超

         客戶 1-3                                            否     聲波清洗    904.62     816.41    284.00

                  -26       萬美元          制造、銷售等        上

                                                                 機等

                                                                 耗材銷售

客戶 2     客戶 2-1                                            否     及安裝服    592.64     631.74    285.16

                  -05       元            制造、銷售等    上

                                                                 務(wù)

                                                            耗材銷售

        客戶 2-2             3000 萬美元                     否   及安裝服         1.86       2.10       2.10

                 -05                  制造、銷售等    上

                                                            務(wù)

        客戶 2-3             3450 萬美元                     否   售后維修         0.77       0.19

                 -09                  制造、銷售等    上

        客戶 2-4             1500 萬美元                     是                5.60

                 -24                  制造、銷售等    內(nèi)           給

                                                            售后維修

        客戶 2-5                                          否   及耗材銷       215.00     138.01      82.53

                 -26       元          制造、銷售等    上

                                                            售

                                      半導體電子工業(yè)

客戶 3    客戶 3                          專用設(shè)備的生產(chǎn)           是              761.80     375.90      40.95

                 -08       幣                    內(nèi)           洗機等

                                      銷售。

                                      信息系統(tǒng)集成服

客戶 4    客戶 4                          務(wù)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備銷售           是              500.28

                 -19       幣                    內(nèi)           賃費

                                      等。

                                      水處理設(shè)備安

客戶 5    客戶 5                          裝、技術(shù)服務(wù)；           是              403.65   1,119.74     550.00

                 -12       幣                    內(nèi)           統(tǒng)

                                      等。

  合計                                                                 4,193.90   3,361.26   1,387.14

         【會計師回復】：

         針對上述事項，我們執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

         （1）了解與收入相關(guān)的內(nèi)部控制；

         （2）以抽樣方式檢查與收入確認相關(guān)的支持性文件，包括合同、訂單、驗收單、

       運輸單據(jù)、回款單據(jù)等；

         （3）獲取了公司與主要客戶簽訂的合同，對合同關(guān)鍵條款進行核實，如①發(fā)貨

       及驗收；②付款及結(jié)算；③質(zhì)保政策等；識別客戶是否取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)，

       評價收入確認時點是否符合企業(yè)會計準則的要求；

         （4）就資產(chǎn)負債表前后記錄的交易，選取樣本，核對出庫單，發(fā)票或結(jié)算單等

       證據(jù)，結(jié)合應收賬款函證，評價收入確認完整性及是否計入恰當?shù)臅嬈陂g；

         （5）對本期新增主要客戶及供應商執(zhí)行走訪程序，現(xiàn)場查驗設(shè)備狀況；

         通過實施上述程序，我們認為公司上述客戶銷售收入真實，公司與南京大庭環(huán)保

       科技有限公司和廣東川湖科技有限公司之間的業(yè)務(wù)不具備持續(xù)性和穩(wěn)定性，與其他客

戶業(yè)務(wù)具有持續(xù)性和穩(wěn)定性。

    問題 5．年報顯示，報告期末你公司應收賬款賬面余額約 1.64 億元，計提壞賬準

備共計 8,624.61 萬元；其中三年以上應收賬款賬面余額 8,544.76 萬元，占比約 52.11%；

應收賬款周轉(zhuǎn)率從上年同期的 1.32 下降至 0.74。

    請你公司結(jié)合應收賬款的賬齡構(gòu)成、周轉(zhuǎn)率變化等情況，說明報告期的壞賬準備

減值計提是否充分。

    請年審會計師就上述問題進行核查并發(fā)表明確意見。

    【公司回復】：

    一、公司應收賬款賬齡構(gòu)成如下：

                                                        單位：人民幣萬元

                               其中按單項計提壞賬準備         其中按組合計提壞賬準備金

        賬齡        賬面余額

                                   金額                   額

        合計         16,399.14            4,601.54            11,797.60

    公司三年以上應收賬款賬面余額為 8,544.76 萬元，公司對賬齡較長的應收款項

均根據(jù)客戶目前經(jīng)營狀態(tài)及未支付原因進行逐項分析，對履約能力存在問題及涉訴較

多的客戶應收款項單項計提壞賬準備，賬齡三年以上應收賬款計提壞賬準備金額為

    二、周轉(zhuǎn)率變化分析

                                                        單位：人民幣萬元

         項目           2022 年       2021 年

        營業(yè)收入         8,625.62     20,019.13

       平均應收賬款        11,697.74    15,139.44

        周轉(zhuǎn)率            0.74         1.32

  應收賬款周轉(zhuǎn)率從上年同期的 1.32 下降至 0.74，主要原因為公司本期部分業(yè)務(wù)

按凈額法確認收入，導致該部分項目應收賬款增加的情況下，營業(yè)收入反而下滑，降

低了應收賬款周轉(zhuǎn)率，凈額法確認涉及影響營業(yè)收入約 3200 萬，若按總額法確認，

則周轉(zhuǎn)率會提高至 1.01。

  【會計師回復】：

  針對上述事項，我們執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

  （一）了解與應收款項日常管理及可收回性評估相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計及運行有

效性；

  （二）結(jié)合以往應收款項收回情況，分析應收款項壞賬準備會計政策的合理性；

  （三）獲取應收賬款賬齡分析表，復核管理層所編制的應收賬款的賬齡準確性；

  （四）對于單項計提壞賬的應收款項，詢問管理層計提的原因及依據(jù)，通過了解

客戶基本信息及歷史交易和還款情況，測試其可回收性；

  （五）執(zhí)行應收款項函證程序及檢查期后回款，評價應收款項變動的合理性及壞

賬準備計提的合理性；

  （六）通過天眼查查詢客戶的工商資料，檢查客戶是否存在大額訴訟，是否被列

為失信執(zhí)行人等；

  （七）獲取公司訴訟明細，了解訴訟情況和訴訟進展，評價涉訴客戶應收款的可

收回性；

  （八）根據(jù)《企業(yè)會計準則第 14 號-收入》的相關(guān)規(guī)定，判斷收入確認采用凈額

法還是總額法。

   通過實施上述程序，我們認為：公司部分業(yè)務(wù)采用凈額法確認導致應收賬款周

轉(zhuǎn)率較上期有所降低，公司對長賬齡應收賬款可回收性已逐項分析并計提壞賬準備，

壞賬準備計提充分合理，。

（此頁無正文，為會計師關(guān)于深圳市和科達精密清洗設(shè)備股份有限公司 2022 年年報

問詢函的回復之蓋章頁）

                和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

                    二〇二三年五月十七日

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